unverbindlich anfragen...Steuerliche Maßnahmen zum Jahreswechsel - Für Unternehmer
Freibetrag für investierte Gewinne (FBiG)
Der FBiG als Investitionsbegünstigung für E-A-Rechner kann nicht nur für im Laufe des Jahres
angeschaffte oder hergestellte abnutzbare körperliche Anlagegüter, sondern auch quasi in letzter Minute
durch den Kauf passender Wertpapiere geltend gemacht werden. Dies ist oft günstig, da der erwartete
Gewinn zum Jahresende hin regelmäßig besser einschätzbar ist. Passende Wertpapiere sind z.B.
Anleihen von österreichischen bzw. Unternehmen aus EU/EWR (Ausgabewert < = 90% des
Nennbetrags) bzw. entsprechende Anleihenfonds. Die maximale Begünstigung beträgt 10% des
Gewinns, höchstens aber 100.000 €. Die Behaltefrist der Wertpapiere ist wie bei Sachanlagen vier
Jahre. Werden diese Fristen nicht eingehalten, so kann bei dem frühzeitigen Ausscheiden von
Wertpapieren lediglich durch Investition in entsprechende körperliche Anlagen eine sofortige
Nachversteuerung verhindert werden (nicht mehr durch den Kauf von Wertpapieren - siehe Klienten-
Info 01/2008). Der Freibetrag ist entsprechend im Anlageverzeichnis zu vermerken bzw. sind die
Wertpapiere in ein gesondertes Verzeichnis aufzunehmen. Wird von der Basispauschalierung
Gebrauch gemacht, ist im Gegensatz zu bestimmten pauschalierten Berufsgruppen kein FBiG möglich
(siehe Klienten-Info 08/2008)!
Begünstigte Besteuerung nicht entnommener Gewinne
Natürliche Personen mit Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich (gilt auch für
Freiberufler) können den Eigenkapitalanstieg bis zu maximal 100.000 € mit dem ½
Durchschnittsteuersatz (DSS) begünstigt versteuern – dies entspricht einer Steuerersparnis von max.
25.000 €. Bei einem Eigenkapitalabbau (durch Entnahmen) innerhalb der folgenden sieben Jahre hat
grundsätzlich eine Nachversteuerung mit dem bei der Begünstigung in Anspruch genommenen ½ DSS
zu erfolgen. Geschieht der Eigenkapitalabbau in einem Verlustjahr, so besteht eine
Verrechnungsmöglichkeit zwischen Nachversteuerungsbetrag und Verlust. Bei der Entscheidung
sollte berücksichtigt werden, dass ein solcher Verlust mit nachfolgenden Gewinnen ausgeglichen werden
kann und dadurch u.U. eine höhere Steuerersparnis eintritt. Möglich ist auch, durch entsprechende
betriebsnotwendige Einlagen (z.B. zur Bezahlung von Betriebsschulden) die Nachversteuerung zu
verhindern. Die begünstigte Besteuerung nicht entnommener Gewinne und der FBiG schließen einander
aus!
Antrag auf Gruppenbesteuerung stellen
Bei Kapitalgesellschaften kann durch Bildung einer Unternehmensgruppe die Möglichkeit geschaffen
werden, Gewinne und Verluste der einbezogenen Gesellschaften auszugleichen. Dies bietet mitunter
erhebliche positive Steuereffekte. Voraussetzung ist die geforderte finanzielle Verbindung
(Kapitalbeteiligung von mehr als 50% und Mehrheit der Stimmrechte) seit Beginn des Wirtschaftsjahres.
Ebenso muss ein entsprechender Gruppenantrag beim Finanzamt eingebracht werden. Bei allen
Kapitalgesellschaften, die das Kalenderjahr als Wirtschaftsjahr haben (d.h. Bilanzstichtag 31.12.) ist der
Gruppenantrag bis spätestens 31.12.08 einzubringen, damit er noch Wirkung für die Veranlagung 2008
entfaltet. Gleiches gilt für die Aufnahme in eine bestehende Unternehmensgruppe (etwa weil eine neue
Beteiligung am 1.1.2008 erworben wurde).
Forschungsfreibetrag/Forschungsprämie/Auftragsforschung
Bei wirtschaftlich wertvollen Erfindungen bzw. im Rahmen des weiter ausgelegten Forschungsbegriffs
i.S.d. Frascati Manuals können 25% der Forschungsaufwendungen als fiktive Betriebsausgabe geltend
gemacht werden. I.Z.m. volkswirtschaftlich wertvollen Erfindungen sind sogar u.U. 35% möglich. Anstelle
von eigener Forschung können auch für Auftragsforschung 25% von maximal 100.000 € p.a. als
Betriebsausgabe angesetzt werden. Alternativ zu den fiktiven Betriebsausgaben besteht die Möglichkeit
der Inanspruchnahme einer Forschungsprämie i.H.v. 8% (Steuergutschrift) – die Prämie kann z.B. in
Verlustsituationen vorteilhaft sein und ist für Kapitalgesellschaften immer besser.
Vorgezogene Investitionen (Halbjahresabschreibung) bzw. Zeitpunkt der
Vorauszahlung/Vereinnahmung bei E-A-Rechnern
Für Investitionen, die nach dem 30. Juni 2008 getätigt werden, kann unabhängig vom
Anschaffungszeitpunkt in der zweiten Jahreshälfte die halbe Jahres-AfA abgesetzt werden. Das
Vorziehen von Investitionen spätestens in den Dezember 2008 kann daher Steuervorteile bringen.
Geringwertige Wirtschaftsgüter (max. 400 €) können sofort zur Gänze abgesetzt werden.
E-A-Rechner können grundsätzlich durch die Ausnutzung des Zufluss-, Abflussprinzips eine temporäre
Verlagerung der Steuerpflicht erzielen. Für in § 19 Abs. 3 EStG angeführte Ausgaben (z.B. Beratungs-,
Miet-, Vertriebs-, Verwaltungs-, Zinskosten etc.) ist allerdings lediglich eine einjährige Vorauszahlung
steuerlich abzugsfähig! Regelmäßig wiederkehrende Einnahmen oder Ausgaben, die zum Jahresende
fällig werden, sind jenem Kalenderjahr zuzurechnen, zu dem sie wirtschaftlich gehören, wenn sie
innerhalb von 15 Tagen vor oder nach dem 31.12. bewirkt werden. So genannte "stehen gelassene
Forderungen", welche nur auf Wunsch des Gläubigers später gezahlt werden, gelten allerdings als
bereits (im alten Jahr) zugeflossen.
Neue Selbständigenvorsorge – jetzt noch anmelden
Bauern und Freiberufler (z.B. Ärzte, Rechtsanwälte, Ziviltechniker) können noch ab 1.1.2008 an der
neuen Selbständigenvorsorge teilnehmen, wenn sie vor Jahresende einen entsprechenden Antrag bei
einer Vorsorgekasse stellen. Die Beiträge, die zur Gänze steuerlich absetzbar sind, betragen 1,53% der
Beitragsgrundlage (max. bis zur Höchstbeitragsgrundlage). Die veranlagten Beiträge sind in der
Vorsorgekasse steuerfrei. Bei Auszahlung erfolgt eine Besteuerung mit lediglich 6%. Im Falle der
Übertragung auf eine Pensionskasse besteht sogar eine komplette Steuerfreiheit der laufenden
Pensionszahlungen.
GSVG-Befreiung
Kleinstunternehmer (Jahresumsatz unter 30.000 €, Einkünfte unter 4.188,12 €) können eine GSVGBefreiung
für 2008 bis 31. Dezember 2008 beantragen. Berechtigt sind Jungunternehmer (max. 12
Monate GSVG-Pflicht in den letzten 5 Jahren), generell Männer über 65 bzw. Frauen über 60 Jahre oder
Personen über 57 Jahre, wenn die genannten Grenzen in den letzten 5 Jahren nicht überschritten
wurden.
Aufbewahrungspflichten
Mit 31.12.2008 endet grundsätzlich die 7-jährige Aufbewahrungspflicht für Geschäftsunterlagen des
Jahres 2001. Weiterhin aufzubewahren sind Unterlagen, welche für ein anhängiges Abgaben- oder
sonstiges behördliches/gerichtliches Verfahren von Bedeutung sind. Unterlagen für Grundstücke bei
Vorsteuerrückverrechnung sind 12 Jahre lang aufzubewahren. Dienen Grundstücke nicht
ausschließlich unternehmerischen Zwecken und wurde beim nichtunternehmerischen Teil ein
Vorsteuerabzug in Anspruch genommen, verlängert sich die Aufbewahrungspflicht auf 22 Jahre.
Keinesfalls sollen Unterlagen vernichtet werden, die zur Beweisführung z.B. bei Produkthaftung,
Eigentums-, Bestands- und Arbeitsvertragsrecht dienen.
Einzelaufzeichnungspflicht durch zweimaliges Überschreiten der
Umsatzgrenze
Unternehmer, die in den Jahren 2006 und 2007 die Umsatzgrenze von 150.000 € überschritten und bis
jetzt eine vereinfachte Losungsermittlung (Kassasturz) vorgenommen haben, sind ab 1. Jänner 2009 zur
Führung von Einzelaufzeichnungen für Bareinnahmen und –ausgänge verpflichtet.
Rechnungsbestandteile/Faxrechnungen
Eingangsrechnungen sollten überprüft werden, ob sie alle wesentlichen Merkmale enthalten, da diese für
die Anerkennung als Betriebsausgabe sowie für den Vorsteuerabzug wesentlich sind. Mittels Telefax
übermittelte Rechnungen sollen noch bis zum 31.12.2009 für den Vorsteuerabzug ausreichen.
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