unverbindlich anfragen...Die steuerliche Geltendmachung von Umschulungskosten
Umschulungskosten können Ausbildungs- und Fortbildungskosten vergleichbar als Werbungskosten
bzw. Betriebsausgaben geltend gemacht werden. Den Lohnsteuerrichtlinien sowie den uneinheitlichen
UFS-Entscheidungen folgend, gelten als wesentliche Voraussetzungen, dass schon eine berufliche
Tätigkeit bestanden hat und dass die Umschulung so umfassend ist, dass eine vom bisherigen Beruf
verschiedene Tätigkeit ausgeübt werden kann. Der UFS hat in diesem Zusammenhang klargestellt (UFS
vom 25.6.08, RV/0044-S/08), dass die Umschulung nicht auf die Ausübung einer neuen Haupttätigkeit
abzielen muss, sondern dass auch Nebentätigkeiten als Grund anerkannt werden. Bedeutend ist,
dass die Absicht der tatsächlichen Ausübung einer anderen Tätigkeit klar zum Ausdruck kommt.
Merkmale hierfür sind beispielsweise, ob das angestrebte Zeitverhältnis (z.B. 50:50) zwischen bisheriger
und neuer Tätigkeit tatsächlich umgesetzt wird, wie viel Zeit zwischen Abschluss der Umschulung und
Aufnahme der Tätigkeit vergeht und ob entsprechende Maßnahmen wie z.B. etwa Werbeaktivitäten für
die neue Tätigkeit gesetzt werden. Gleichsam objektive Gründe für eine Umschulung sieht die
Finanzverwaltung als erfüllt, wenn der Steuerpflichtige arbeitslos ist, die weitere Einkunftserzielung im
bisherigen Beruf gefährdet ist oder die Verdienstmöglichkeit durch die Umschulung verbessert wird.
Umschulungsmaßnahmen, welche aus öffentlichen Mitteln (AMS) oder von Arbeitsstiftungen gefördert
werden, sind immer abzugsfähig.
Können die Umschulungskosten in den jeweiligen Jahren steuerlich in Abzug gebracht werden, ergeben
sich keine rückwirkenden Änderungen, wenn im Endeffekt die neue Tätigkeit nicht ausgeübt wird weil
z.B. kein Arbeitsplatz gefunden wird. Die Anerkennung im jeweiligen Veranlagungszeitraum durch die
Finanzverwaltung ist zumeist nicht möglich, wenn die angestrebte Betätigung steuerliche Liebhaberei
darstellt bzw. wenn sich die Umschulung auch zur Befriedigung privater Interessen eignet – dies führt
insbesondere bei Ausbildungen im Gesundheitsbereich (z.B. Kinesiologie, Qui-Gong) oftmals zu
Problemen.
Bitte markieren Sie unsere Seiten für