unverbindlich anfragen...Umsatzsteuerbefreiung für Privatschulen und Privatlehrer
Die Umsätze von privaten Schulen und anderen allgemein- oder berufsbildenden Einrichtungen
sind steuerfrei, wenn nachgewiesen werden kann, dass eine den öffentlichen Schulen vergleichbare
Tätigkeit ausgeübt wird. Diese Steuerbefreiung soll Wettbewerbsverzerrungen zwischen privaten und
öffentlichen Schulen vermeiden. Der Begriff der öffentlichen Schule umfasst auch Hochschulen und
Universitäten. Ebenso steuerfrei sind die Umsätze von Privatlehrern an privaten und öffentlichen
Schulen sowie an den genannten Einrichtungen. Da es sich um so genannte "unechte"
Umsatzsteuerbefreiungen handelt, steht kein Vorsteuerabzug zu.
Private Schulen und ähnliche Einrichtungen
Voraussetzung für die Umsatzsteuerbefreiung der Privatschulen und ähnlicher Einrichtungen ist, dass
Kenntnisse und Fertigkeiten vermittelt werden, die allgemein- oder berufsbildender Art sind oder die der
Berufsausübung dienen. Weiters muss ein schulähnlicher Betrieb vorliegen, der über
organisatorische Voraussetzungen wie z.B. Schulräume oder ein feststehendes Bildungsangebot
verfügt. Schulräume sind dann nicht erforderlich, wenn der Unterricht in gemeinschaftsbezogener Weise
online erteilt wird. Die erforderliche Vergleichbarkeit mit der Tätigkeit einer öffentlichen Schule
ist laut Finanzverwaltung insbesondere anhand des Umfangs und des Lehrziels des Lehrstoffes zu
beurteilen.
Von der Umsatzsteuerbefreiung sind nur die Umsätze aus der Unterrichtstätigkeit umfasst.
Unterrichtsfremde Umsätze wie z.B. Buffet- und Kantinenumsätze fallen nicht unter die
Befreiungsbestimmung. Die Steuerbefreiung ist laut Finanzverwaltung u.a. auf das
Berufsförderungsinstitut (BFI), das Wirtschaftsförderungsinstitut der Wirtschaftskammer (WIFI) sowie auf
Handels- und Maturaschulen anwendbar. Für Computer- und Managementkurse, Schi-, Tanz- und
Fahrschulen sowie für Einzelunterricht gilt die Steuerbefreiung nicht.
Privatlehrer
Unternehmer, die an öffentlichen Schulen oder umsatzsteuerbefreiten Privatschulen und ähnlichen
Einrichtungen Unterricht erteilen, sind unabhängig von der Rechtsform ebenfalls von der Umsatzsteuer
befreit. Der Begriff "Privatlehrer" bezeichnet somit im Wesentlichen nicht angestelltes Lehrpersonal. Für
private Nachhilfelehrer gilt die Steuerbefreiung nicht. Diese haben ihre Umsätze, sofern sie von
der Kleinunternehmerregelung nicht Gebrauch machen (können), grundsätzlich mit 20% zu versteuern.
Ein Vorsteuerabzug ist in diesem Fall aber zulässig.
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