unverbindlich anfragen...Künstler: steuerliche Begünstigungen
Umsatzsteuer
Ermäßigter Steuersatz
Das Umsatzsteuergesetz sieht in § 10 Abs. 2 Z 5 eine Steuerbegünstigung für Umsätze aus der
Tätigkeit als Künstler vor. Für solche Umsätze ermäßigt sich die Steuer auf 10%.
Als Künstler gilt derjenige, der aufgrund künstlerischer Begabung in einem anerkannten Kunstfach
eigenschöpferisch tätig ist. Bei einer abgeschlossenen künstlerischen Hochschulbildung wird das
Vorliegen einer künstlerischen Begabung regelmäßig anzunehmen sein.
Steuerlich begünstigt sind nur Umsätze aus der Tätigkeit als Künstler. Umsätze aus nicht
künstlerischer Tätigkeit (z.B. aus Vorträgen) sowie aus Hilfsgeschäften sind nicht begünstigt. Eine
Tätigkeit ist dann als künstlerisch anzusehen, wenn sie nach Prinzipien erfolgt, die für ein umfassendes
Kunstfach charakteristisch sind. Keine künstlerische Tätigkeit üben u.a. Artisten, Humoristen,
Filmproduzenten, Landschaftsarchitekten und Möbeldesigner aus.
Basispauschalierung
Sofern die Vorjahresumsätze nicht mehr als 220.000 € betrugen, können Künstler die
Basispauschalierung bei der Vorsteuer in Anspruch nehmen. Die abziehbaren Vorsteuerbeträge können
dabei mit einem Durchschnittssatz von 1,8% der Umsätze (maximal 3.960 € p.a.) angesetzt werden.
Zusätzlich können u.a. auch noch Vorsteuerbeträge für Fremdleistungen sowie für bestimmte
Investitionen geltend gemacht werden.
Branchenpauschalierung
Zusätzlich gibt es noch eine eigene Branchenpauschalierung für Künstler, die anstelle der
Basispauschalierung angewendet werden kann. Unter der Voraussetzung, dass keine Bücher geführt
werden, kann als Vorsteuer ein Betrag in Höhe von 1,44% der Umsätze (maximal 1.047 € p.a.)
angesetzt werden. Dieser Durchschnittsbetrag deckt u.a. Vorsteuerbeträge für technische Hilfsmittel,
Kleidung, Kosmetika, Tagesgelder, Arbeitszimmer, Telefon und Fachliteratur ab. Da für die
Branchenpauschalierung keine Umsatzgrenze existiert, kann deren Inanspruchnahme u.a. dann sinnvoll
sein, wenn die Basispauschalierung aufgrund zu hoher Vorjahresumsätze nicht angewendet werden
kann. Darüber hinaus hängt die Vorteilhaftigkeit der Branchenpauschlierung gegenüber der
Basispauschalierung davon ab, in welcher Höhe Vorsteuerbeträge angefallen sind, die zusätzlich zur
jeweiligen Pauschalierung angesetzt werden können.
Bindungsfristen
Die Inanspruchnahme der Basis- bzw. Branchenpauschalierung ist dem Finanzamt bis zur Rechtskraft
des Bescheides schriftlich mitzuteilen. Diese Erklärung bindet den Künstler für mindestens zwei
Kalenderjahre. Ein Wechsel von der Basis- zur Branchenpauschalierung oder umgekehrt bindet den
Künstler neuerlich für zwei Kalenderjahre. Entscheidet sich der Abgabepflichtige, von der Basis- bzw.
Branchenpauschalierung abzugehen und die Vorsteuerbeträge nach den allgemeinen Vorschriften zu
ermitteln, ist eine erneute Ermittlung des Vorsteuerabzuges nach Durchschnittssätzen frühestens nach
Ablauf von fünf Kalenderjahren zulässig.
Einkommensteuer
Basispauschalierung
Die Betriebsausgaben von Künstlern können mit einem Durchschnittssatz ermittelt werden.
Voraussetzung ist, dass keine Bücher geführt werden und dass die Vorjahresumsätze nicht 220.000
€ überstiegen haben. Der Durchschnittssatz beträgt 12% der Umsätze (maximal 26.400 € p.a.).
Zusätzlich können u.a. Ausgaben für Fremdleistungen und Pflichtversicherungsbeiträge als
Betriebsausgaben geltend gemacht werden. Wurde die Basispauschalierung in Anspruch genommen
und wird in weiterer Folge davon abgegangen, so ist eine erneute Ermittlung der Betriebsausgaben
mittels Basispauschalierung frühestens nach Ablauf von fünf Wirtschaftsjahren zulässig.
Branchenpauschalierung
Auch für Zwecke der Einkommensteuer ist eine Branchenpauschalierung für Künstler vorgesehen. Die
Betriebsausgaben können aufgrund dieser Regelung in Höhe von 12% der Umsätze (maximal 8.725 €
p.a.) angesetzt werden. Eine Umsatzgrenze besteht im Gegensatz zur Basispauschalierung nicht. Die
Pauschalierung umfasst jene Betriebsausgaben, für die Vorsteuerbeträge im Rahmen der
Branchenpauschalierung mit einem Durchschnittssatz geltend gemacht werden können. Der Katalog
der Betriebsausgaben, die zusätzlich abgesetzt werden können, ist weiter als bei der
Basispauschalierung und umfasst u.a. Ausgaben für Musikinstrumente, Material für Kunstwerke, Ausund
Fortbildungskosten sowie Fahrt- und Nächtigungskosten.
Werbungskostenpauschalierung
Sind Artisten, Schauspieler oder Musiker nichtselbständig tätig, können die Werbungskosten pauschal
in Höhe von 5% der Bezüge (maximal 2.628 € p.a.) angesetzt werden.
Gewinnrücktrag
Erzielt ein selbständig tätiger Künstler in einem Kalenderjahr positive Einkünfte, kann dieser Gewinn auf
Antrag auf das aktuelle Jahr sowie auf die zwei vorangegangenen Jahre aufgeteilt werden. Eine
solche Verteilung führt in der Regel zu einer Gewinnglättung und somit zu Steuervorteilen aufgrund
eines Progressionsausgleichs.
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