unverbindlich anfragen...Vermeidung der Umsatzsteuer als Kostenfaktor
Infolge Abschaffung der Verordnung Nr. 800/1974 (umsatzsteuerfreie Lieferung und sonstige Leistung ausländischer Unternehmer in Österreich unter bestimmten Voraussetzungen) mit Ausnahme für Werklieferungen, Bauleistungen und Lieferungen im Reihengeschäft mit 3 Unternehmen, sowie der Ausweitung des Reverse-Charge-System ab 1. Jänner 2004, kann es für inländische Leistungsempfänger bei Lieferungen ausländischer Unternehmen in Österreich zu einer Haftung für und somit Belastung mit Umsatzsteuer kommen.
Neue Rechtslage ab 1. Jänner 2004
Bei allen sonstigen Leistungen und Werklieferungen von einem ausländischen
Unternehmer an ein inländisches Unternehmen kommt es zwingend zum Übergang der
Steuerschuld auf den Leistungsempfänger (Reverse-Charge-System). Da der
Leistungsempfänger in diesem Fall selbst Steuerschuldner ist, bleibt für
Haftung kein Raum.
Anders ist die Situation bei im Inland steuerbaren Lieferungen durch
einen ausländischen Unternehmer, da - wie ausgeführt - die Verordnung
800/1974 hiefür nicht mehr anwendbar ist. Der inländische Leistungsempfänger
kann daher bei Rechnungen ohne Umsatzsteuer nicht mehr unterstellen, dass der
ausländische Unternehmer für seine Lieferung die Umsatzsteuerbefreiung laut
Verordnung Nr. 800/1974 in Anspruch nimmt. Die Umsatzsteuerpflicht besteht aber
unabhängig davon, ob Umsatzsteuer in Rechnung gestellt wird oder nicht (§ 27
Abs. 4 UStG). Bei Geltendmachung der Haftung durch das Finanzamt wird demnach
die Umsatzsteuer zum Kostenfaktor, da mangels ausgewiesener
Umsatzsteuer in der Rechnung kein Vorsteuerabzug zusteht.
Praxistipp
Der Leistungsempfänger sollte bei Lieferungen ausländischer Unternehmer, die Rechnungen ohne Umsatzsteuer ausstellen, genau prüfen, ob zu Recht keine Umsatzsteuer in Rechnung gestellt worden ist. Dieser Umstand sollte dokumentiert werden, um im Falle einer finanzamtlichen Prüfung gewappnet zu sein.
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